Работа консультантов АксионБКГ послужила "катализатором" для решения многих накопившихся проблем и проведения организационных преобразований на комбинате, причем не только в МТО, но и в смежных областях. Мы поняли, что дальнейшее совершенствование системы управления невозможно без глубоких системных преобразований.
В.А. Кутищев, коммерческий директор ОАО "Магнитогорский металлургический комбинат"
Руководство крупной компании однажды осознало, что процедуры согласования и заключения договоров в ней весьма сложны...
Далее
Статья недели
VIP-интервью
Подписка на рассылку
Порядок проведения налогового аудита в части налога на прибыль
Аудит налога на прибыль проводится с целью выражения мнения аудитора в части правильности порядка исчисления и уплаты рассматриваемого налога согласно требованиям действующего законодательства.
При проведении аудита налога на прибыль необходимо:
* проанализировать порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;
* провести оценку правильности формирования налоговой базы согласно нормам действующего законодательства, например, определить доходы и расходы, не учитываемые при определении налоговой базы;
* провести оценку отражения текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;
* провести оценку отражения сумм отложенных налогов в бухгалтерской отчетности;
* проанализировать порядок классификации и раскрытия в финансовой отчетности с должной степенью детализации информации о расходах, текущих налоговых обязательствах, отложенных налоговых активах и обязательствах;
* провести оценку полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов.
Процедура проведения проверки правильности исчисления налога на прибыль включает в себя анализ следующих документов:
* бухгалтерского баланса (форма N 1);
* отчета о прибылях и убытках (форма N 2);
* главной книги или оборотно-сальдовой ведомости;
* положения об учетной политике организации для целей налогообложения;
* регистров бухгалтерского учета по счету 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;
* налоговые деклараций;
* первичных документов, подтверждающих доходы и расходы для целей налогообложения.
Аудит правильности исчисления рассматриваемого налога проводится в 3 этапа:
o Ознакомительный этап.
На данном этапе рассматриваются такие факторы, как существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.
На данном этапе проводится:
# оценка систем бухгалтерского и налогового учета;
# оценка аудиторских рисков;
# расчет уровня существенности;
# определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;
# анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.
o Основной этап.
На данном этапе проводится углубленная проверка участков налогового учета, на которых выявлены ошибки, недостатки, нарушения. В частности:
# оценка правильности определения доходов от реализации по видам:
- выручка от оказания услуг (выполнения работ);
- выручка от реализации приобретенных товаров, амортизируемого имущества, имущественных прав и т.д.
# оценка правильности определения внереализационных доходов по видам:
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- доходы, полученные в виде курсовых и суммовых разниц;
- доходы в виде штрафов, пени, признанных должником по хозяйственным договорам;
# оценка правильности определения расходов по обычным видам деятельности:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- амортизационные отчисления;
- расходы на ремонт;
- расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг;
- представительские расходы;
- расходы на командировку и т.д.
# оценка правильности определения внереализационных расходов по видам:
- на уплату процентов;
- на формирование всех видов резервов;
- по списанию дебиторской задолженности;
- расходы на аренду и т.д.
# проверка правильности переноса убытка прошлых лет;
# проверка правильности определения доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы;
# проверка правильности формирования постоянных разниц по доходам и расходам, возникающих при корректировке бухгалтерской прибыли;
# проверка правильности формирования временных разниц по доходам и расходам, возникающих при корректировке бухгалтерской прибыли;
# проверка полноты и своевременности уплаты организацией в бюджет налога на прибыль.
o Заключительный этап предусматривает:
# анализ выполнения программы аудита;
# классификацию выявленных ошибок и нарушений, например:
- неправильное формирование налоговой базы;
- неправильное применение налоговых льгот;
- нарушение порядка формирования налоговых вычетов;
- отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля за правильностью исчисления налога на прибыль;
* обобщение результатов проверки;
* оформление результатов налогового аудита по налогу на прибыль.
Все процедуры проводятся с применением определенных тестов, утвержденных внутрифирменными стандартами аудиторской организации.
Каждый тест включает:
* предмет тестирования;
* вывод о соответствии действующему законодательству;
* замечания с конкретными примерами;
* рекомендации по исправлению.